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1. “人工智能+”的财政减压效应研究

陈少炼, 韩凤芹

当代财经 2026, 0 (3): 28-42.

摘要（8）

推动人工智能与经济社会深度融合,对释放其财政经济效能、缓解地方政府财政压力具有重要意义。基于2010—2023年我国280个城市的面板数据,构建多期双重差分模型,实证检验“人工智能+”行动对地方财政压力的影响及作用机制。研究发现,以国家新一代人工智能创新发展试验区为政策载体的“人工智能+”行动,显著缓解了地方财政压力。机制分析表明,该政策通过激发市场主体创业活力以增加税收收入,并通过优化政府资金配置以提高财政支出效率,从而缓解财政压力。异质性分析发现,缓解效应在财政自给率较低、产业集聚度较高的地区更为突出;同时,“人工智能+”行动也有助于改善地区间初始数字基础设施政策支持的不均衡状况。因此,应进一步推动“人工智能+”行动,释放“人工智能+”的财政经济效应;促进有效市场与有为政府更好结合,疏通财政压力缓解的传导机制;实施区域差异化“人工智能+”发展战略,精准缓解地方财政压力。

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2. “互联网+政务服务”政策能促进纳税生态优化吗

王鸿梓, 刘蓉

当代财经 2026, 0 (3): 43-57.

摘要（9）

推动政务服务数字化转型,是加快数字政府建设、提升政务服务效能的关键,更是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑。以我国沪深A股上市公司数据为样本,借助“互联网+政务服务”政策构建准自然实验,探究该政策对纳税生态的影响及作用机制。研究表明,“互联网+政务服务”政策能够显著提高企业的纳税遵从度,实现纳税生态优化,且这一影响在国有企业、零售业企业、数字化转型程度较高的企业和融资约束水平较低的企业中更为突出。机制分析表明,该政策通过减轻成本负担、重塑政企关系、强化征管秩序三重路径,优化纳税生态。进一步研究发现,“互联网+政务服务”政策还能激发市场主体活力、培育可持续税源,实现税基的扩展与稳定,进而实现纳税生态更深层次的优化。基于此,政府应深化数字技术应用,系统降低纳税生态的制度性交易成本;构建数字化互动机制,深度重塑纳税生态的政企信任关系;实施精准化协同治理,持续优化纳税生态的征管秩序。

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3. 财政资金统筹与防范化解融资平台债务风险——基于城投债发行规模的视角

贾邵猛, 郑春荣

当代财经 2026, 0 (2): 58-71.

摘要（35）

加强财政资源和预算统筹是健全预算制度的重要内容,也是经济新常态下防范化解地方政府债务风险的重要策略。以财政资金统筹改革为切入点,基于2010—2023年地级市层面数据,实证分析了财政资金统筹改革对融资平台债务发行的影响。研究表明,财政资金统筹能够有效减少城投债发行规模,发挥防范化解融资平台债务风险的作用。机制分析发现,财政资金统筹能够有效盘活存量资金并优化资金配置,既保障了财政支出力度,又提高了财政支出效率,这些举措为政府提供了更多可用资金,降低了其对外部举债的依赖,进而发挥防范化解债务风险的作用。异质性分析发现,财政资金统筹的政策效果在经济增长压力小和审计力度大的地区更为显著。因此,需要持续优化财政资金统筹政策,提高资金使用效率;加快化解融资平台债务风险,有力有序有效推进融资平台转型;强化财政资金统筹与债务管理的协同联动,加快构建防范化解地方政府债务风险的长效机制。

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4. 专项债券治理的责任意涵、问题阐释与路径优化

姚艳萍

当代财经 2026, 0 (2): 72-85.

摘要（53）

专项债券是逆周期调节的重要工具,能有效地拓宽政府融资渠道、扩大有效投资、推动地方经济发展。专项债券的运行应防控职责混淆与治理不力造成的债务风险。党的二十届三中全会要求“完善政府债务管理制度”。专项债券应统筹发展和安全进行责任治理,注重以责分治、以责规权、以责促治的责任意涵。目前专项债券治理存在偿还债务的责任主体不明、内部债务的违约责任过轻、项目的监管责任不到位的问题。专项债券治理需要实现从权力本位到责任本位的治理逻辑转向,其治理效能提升须回归到对举债底层逻辑的遵从,并在保障债权人权利与强化民主监督方面硬化约束。在此指引下,各级政府实行问责制。明确市县级政府承担债务偿还责任、省级政府履行指导和监督职责的角色担当,落实动态督促与回应机制,技术赋能违规问责追究。同时,在社会层面进行协同共治。压实专业机构以保护投资者为目的的“看门人”责任,通过人大调查制度发挥民众社会监督作用。唯有如此,地方政府方能构建与高质量发展相适应的债务管理机制,实现专项债券治理体系和治理能力的有效提升。

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5. 财政政策不确定性与企业投资

张梓润, 蔡嘉瑶, 陈斌开, 袁劲

当代财经 2025, 0 (12): 61-74.

摘要（97）

稳预期和稳投资是推动经济高质量发展的工作重点,而地方财政政策不确定性作为企业面临的重要外部风险源,对企业投资行为具有重要的影响。基于中国沪深A股上市公司的数据,实证分析了地方财政政策不确定性对企业投资行为的影响及作用机制。研究表明：地方财政政策不确定性上升会显著降低该地区企业的投资规模,且当地方财政政策不确定性增加1%时,该地区企业投资规模会下降0.037%。机制分析发现,当地方财政政策不确定性增强时,企业会因风险规避动机强化而减少投资;地方财政政策不确定性会引发银行等金融中介的“惜贷”行为,降低企业融资可得性,进而减少投资资金供给。异质性分析发现,非国有企业的投资行为对地方财政政策不确定性更加敏感,且在财政压力大的地区,财政政策不确定性对企业投资规模的缩减效应更为明显。因此,应进一步强化财政政策逆周期调节与预期管理,夯实企业稳定投资的基础;优化央地财政分权关系与提高政策透明度,缓解区域政策不确定性失衡;聚焦中小民营企业政策适配性,构建针对性政策支持体系。

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6. 加快财政助力新质生产力发展的理论阐释、现实困境与政策路径

肖鹏, 刘浩

当代财经 2025, 0 (12): 75-87.

摘要（98）

党的二十届三中全会明确要求加快形成同新质生产力更相适应的生产关系。财政作为国家治理的基础和重要支柱,是构建与新质生产力相适应的新型生产关系的重要方面。从理论逻辑上看,新质生产力的显著特点是创新,发展新质生产力必须充分发挥创新的主导作用。基于中国特色财政政策体系,财政在科技创新中能够发挥基础性和引领性作用,并以科技创新为着力点牵引全面创新,有效助力新质生产力发展。同时,财政通过科技创新、要素配置、产业结构、制度保障和政策协同的实践路径,加快培育和形成新质生产力。然而,当前财政助力新质生产力发展仍面临多重现实困境。有鉴于此,加快财政助力新质生产力发展应遵循基础支撑、方向引导、风险治理的总体原则,围绕产业链部署创新链,围绕创新链配置各类优质生产要素,统筹推进财税体制改革,强化各类政策协调配合,系统集成支持新质生产力发展。

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7. 数字经济发展能有效降低地方政府杠杆率吗——来自我国264个地级市的经验证据

杨飞虎, 李月琛

当代财经 2025, 0 (11): 31-44.

摘要（109）

降低地方政府杠杆率是防范化解地方政府债务风险、实现经济高质量发展的重要举措,而数字经济技术驱动特征为降低地方政府杠杆率提供了新路径。基于2015—2023年我国264个地级市面板数据,系统解构数字经济发展对地方政府杠杆率的影响及作用机制。研究发现：数字经济发展对地方政府杠杆率具有显著的跨期抑制效应,呈现“当年显现—次年强化”的动态特征。机制分析表明,新型基础设施建设和产业结构高级化构成双重机制变量,存在“数字基建投资—产业生态培育—财政税收增长—地方政府杠杆率降低”的正向循环机制。异质性分析显示,该效应在一二三线城市、高数字经济发展水平的城市、低财政透明度的城市和高财政支出水平的城市更为显著。因此,应推进数字经济与财政可持续协同发展,以数字化产业链建设提升财政造血能力,推动区域协同与化解财政风险,建立“数字治理-财政健康”体系,从而完善降低地方政府杠杆率的长效机制。

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8. 税收赋能新质生产力发展的逻辑机制、现实困境与路径优化

王婷婷

当代财经 2025, 0 (11): 45-58.

摘要（96）

新质生产力是当前中国推动经济高质量发展的核心驱动力。税收作为国家实施宏观调控和开展经济治理的关键手段,在促进新质生产力发展中的作用举足轻重。从逻辑机制上剖析,税收制度主要通过对生产力的互动回应机制、对资源配置的引导激励机制、对利益关系的平衡协调机制为新质生产力发展赋能。当前,中国通过持续完善税收制度,在推动新质生产力发展方面取得了长足进步,但依然存在税法整体回应性欠佳、税收制度供给不够充分、适配性有待增强、保障力度亟待加大等现实困境。放眼域外,部分国家通过优化税收制度,在推动先进生产力实现技术突破、激发创新活力,优化要素配置、促进产业升级,以及推动绿色发展、实现可持续发展等领域成绩显著。未来,中国应多管齐下,坚持税收法治创新与制度优化协同共进、坚持税收制度的过程激励与结果激励双轮驱动、坚持税收制度在赋能要素与赋能产业方面形成联动效应、坚持税收制度公平与效率的有机统一,以全面提升新质生产力发展的质效。

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9. 高质量推进中国式现代化税务实践行稳致远的思考

邓力平, 吴心妮, 陈丽

当代财经 2025, 0 (10): 30-41.

摘要（101）

2025年全国税务工作会议提出“守正创新、强基固本,高质量推进中国式现代化税务实践行稳致远”,丰富了税务工作新主线。在习近平经济思想指引下理解这一新主线,既要把握“一个最大共识、五个必须统筹”的最新理论拓展,又要领悟围绕高质量发展的系列高标准、高层次要求。“守正创新”是税务工作新主线的本质特征,要着重从根本制度到国家治理、制度优势到治理效能、治理效能到税务效能、持续推进与强化提升等四个方面来阐释效能税务的理论基础与实践路径。“强基固本”是落实税务工作新主线的重要支撑,要深刻把握效能税务中蕴含的经济与税收、法治公平与发展效率、全局利益与局部利益、依法治税与税收任务、依法征管与纳税服务、以数治税与以税咨政、从严治税与从严带队等七个关系。“行稳致远”是税务工作新主线的时代要求,新征程上中国税务要不断提升站位,始终聚焦主业,既要推进自身发展行稳致远,更要为中国经济航船乘风破浪、行稳致远作出税务贡献。

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10. 财政科技支出、现代化产业体系建设与新质生产力发展

张洸瑀, 马文涛, 孙群力

当代财经 2025, 0 (10): 42-56.

摘要（88）

发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要支撑,财政科技支出在其中发挥着关键作用。基于2010—2022年我国258个城市的面板数据,实证分析财政科技支出对新质生产力发展的影响及其作用机制。研究发现,财政科技支出显著提升了新质生产力发展水平。机制分析发现,财政科技支出通过驱动传统产业深度转型、引领战略性新兴产业与未来产业发展、优化产业结构,能够促进新质生产力发展。异质性分析发现,财政科技支出对新质生产力发展的促进作用在城市规模较大、城市化水平和市场化水平较高、商业信用环境较好的地区更加显著,同时在财政压力较小、晋升考核压力和财政分权较大的地区的促进作用更为明显。因此,应继续加大财政科技投入,加强发展新质生产力的科技支撑;提高财政科技支出的产业创新效应,加快建设现代化产业体系;实施区域差异化财政科技支出策略,因地制宜发展新质生产力。

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11. 经济增长目标管理对地方预算编制科学性的影响——基于省级预算偏离度的实证分析

冯辉

当代财经 2025, 0 (8): 29-43.

摘要（80）

预算编制科学性是健全现代预算制度的基本原则与要求,充分发挥经济增长目标管理对预算编制的宏观指导作用,对于健全现代预算制度具有重要意义。利用2003—2022年中国省级面板数据,实证研究经济增长目标管理对地方预算编制科学性的影响及作用机制。研究表明：经济增长目标的制定及其不同特征对收入预算偏离的影响具有显著差异,增长目标加码和增长目标硬约束对收入预算偏离具有扩张效应,增长目标软约束具有抑制效应。机制分析发现,增长目标加码和增长目标硬约束会促使地方政府扩大土地出让规模、加强税收征管,因而会扩大收入预算偏离度;增长目标软约束会促使地方政府实施稳健型土地出让政策、灵活调整税收努力程度,因而会缩小收入预算偏离度。进一步分析发现,增长目标完成度对支出预算偏离具有扩张效应,增长目标加码和增长目标软约束具有抑制效应。因此,应继续发挥经济增长目标稳定锚的作用,科学合理地制定经济增长目标;提高土地资源配置效率,严格规范收入征管执法行为;推进项目支出零基预算改革,统一预算公开标准。

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12. 助推中国式现代化的新一轮税制改革研究

廖韫琪, 席卫群

当代财经 2025, 0 (8): 44-56.

摘要（82）

当前中国经济社会进入新的发展阶段,推进中国式现代化对健全税收制度、优化税制结构提出了新的更高要求。财税改革是社会主义市场经济体制改革的核心,1994年分税制财税体制改革以来的税制建设取得显著成效,形成了统一完整、运行高效的税制体系。但与实现中国式现代化的目标要求相比,现行税制体系还有较大的差距,突出表现在税制结构滞后于经济发展、税制建设未完全适应全国统一大市场的需要、现行税制与数字经济的融合度不高、地方税体系建设滞后等方面。随着中国式现代化建设新征程的开启,新一轮税制改革要致力于建设中国特色现代税制,加快税收立法进程,优化税制结构,完善地方税体系,健全促进经济高质量发展与绿色低碳发展的税收制度,强化税收收入分配职能,实现现代税制体系建设与现代税收职能的统一,促进社会主义市场经济高质量发展。

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13. 中国式转移支付：双重目标、三元主体与多样化实施手段

周绍东, 艾欣

当代财经 2025, 0 (7): 30-43.

摘要（84）

党的二十届三中全会提出,建立促进高质量发展的转移支付激励约束机制。转移支付作为一种社会收入再分配机制,是增强区域发展平衡性、实现社会公平正义的重要经济治理手段。西方转移支付的目的局限于控制区域两极分化,往往暴露出政府财力限制和逆向激励的问题。中国式转移支付兼具平衡区域发展和促进经济增长的双重目标,发挥政府、市场、社会三元主体的协作功能,根植于受援地区的人、财、服务等需求导向,采用多样化的政策实施手段,形成了以资金拨付、干部交流为主要形式的复合型政府间再分配,介于初次分配与再分配之间的“党政主导-市场调配”1.5次分配,以及介于再分配和第三次分配之间的“党政引导-社会参与”2.5次分配,由此塑造具有鲜明中国特色的广义再分配。对这种“经济问题-政治解决”方式进行经验总结和理论提炼的过程,其本身也是构建中国经济学自主知识体系的积极尝试。

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14. 税收营商环境优化与企业数字化转型——基于税收“放管服”改革的准自然实验

曹倩雯, 曾军平

当代财经 2025, 0 (7): 44-57.

摘要（100）

优化税收营商环境是激发市场活力和促进企业转型升级的强劲动力。以税收“放管服”改革为切入点,基于2014—2022年我国沪深A股上市公司数据,实证分析税收“放管服”改革对企业数字化转型的影响及作用机制。研究表明：税收“放管服”改革显著促进了企业数字化转型。进一步分析表明,税收“放管服”改革对低融资约束企业、高科技企业和中西部地区企业数字化转型的促进作用更强。机制分析发现,税收“放管服”改革通过推行以数据驱动的税收管理模式,倒逼企业进行数字技术创新,为企业数字化转型注入数字创新活力;通过简化税收申报流程、减少行政审批环节,降低了企业税收成本,为企业数字化转型提供资金支持;通过提升纳税服务质量,减轻了企业制度性交易成本,为企业数字化转型提供政策保障。因此,需要全面深化税收“放管服”改革,为推动企业数字化转型创造良好的税收营商环境;完善财税制度安排,促进企业数字化转型;充分发挥税收“放管服”改革示范效应、投资效应和服务效应,助力企业顺利实现数字化转型。

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15. 财税政策助力教育、科技、人才一体化发展的内在逻辑与实践进路

谢佳慧, 王伟同

当代财经 2025, 0 (6): 30-42.

摘要（136）

教育、科技、人才是全面建设社会主义现代化国家的基础性、战略性支撑,党的二十届三中全会要求“统筹推进教育科技人才体制机制一体改革,提升国家创新体系整体效能”。财政作为国家治理的基础和重要支柱,是链接教育、科技、人才所属领域的重要媒介,是助力一体化发展的政策保障。落实党的二十大和党的二十届三中全会战略部署,应在中国式现代化进程中定位好一体化发展,在一体化发展内容中辩证认识整体和个体的关系,并深入剖析一体化发展蕴含的经济要义。从内在逻辑看,一体统筹发展要始终坚持党的全面领导,发挥财税调控的政策逻辑。在实践中,财税政策助力一体化发展仍面临财政投入力度较小、支出效率较低、税收政策激励不足等问题。因此,应持续加大财政投入力度,夯实一体化发展的物质支撑基础;提升财政支出效率,提高一体化发展的资金使用质效;提高税收政策精准度,发挥税收在一体化发展中的激励作用。

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16. 土地“放管服”改革推进城市绿色更新了吗——基于建设用地审批权下放的经验证据

王明月, 毛晖

当代财经 2025, 0 (6): 43-57.

摘要（105）

土地是各地政府推动城市更新的重要资源,土地“放管服”改革对于落实新型城镇化战略、推动城市绿色高质量发展具有重要意义。以建设用地审批权下放为切入点,基于2007—2019年植被覆盖栅格数据、土地交易微观数据与地级市特征数据等,实证分析了土地“放管服”改革对城市绿色更新的影响及作用机制。研究表明：用地审批权下放能够显著减少城市工业二氧化硫排放、提高城市植被覆盖程度,从而推进了城市绿色更新。机制检验表明,在用地审批权下放后,城市高污染行业土地出让件数与面积明显减少,而城市绿地与公园土地出让件数明显增加,因而提高了城市绿色更新水平。不过,用地审批权下放对城市建设中“看得见的环保”的影响更大。拓展性分析发现,用地审批权下放并未加剧地方政府的“以地谋利”行为。因此,未来应持续深化土地的“放管服”改革,不断激励地方优化土地经营策略,实现在环境基础设施建设上“内外兼修”,以全面推进城市绿色更新。

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17. 新质生产力驱动政府职能转变的逻辑理路、风险挑战与突破路径

李猛

当代财经 2025, 0 (5): 44-57.

摘要（126）

政府职能转变是深化经济体制改革的重要内容,党的二十届三中全会明确要求健全因地制宜发展新质生产力体制机制,围绕推进中国式现代化进一步全面深化改革。新质生产力拓展了政府职能转变的认知和实践领域,从马克思主义生产力决定生产关系的理论逻辑、国家治理体系和治理能力现代化的历史逻辑、以人民为中心的发展思想的价值逻辑认识新质生产力驱动政府职能转变何以可能。对于政府职能转变而言,新质生产力的形成是一项复杂的系统工程,当前面临着边界模糊的现代产业体系挑战产业政策的科学化水平、颠覆性的科技创新活动引发新兴技术领域的监管困境、新要素替代的挤出效应降低政府公共服务的满意度等风险挑战。鉴于此,新质生产力驱动政府职能转变应以产业政策的科学化为抓手,推动政府资源配置的优化;加强新兴技术领域的监管创新,培育和发展数据要素市场;完善相关配套的救济措施,建立数据安全生态体系;深化多元主体的耦合协同,推动构建人类命运共同体。

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18. 生成式人工智能与“就业友好型”税制体系建设

李佳男, 刘荣

当代财经 2025, 0 (4): 30-42.

摘要（137）

生成式人工智能的快速发展在为人类带来希望的同时,也对就业产生了较强的替代效应。具有“科创偏好型”的现行税制体系会进一步催化此种替代效应,加速“机器换人”的进程。由于以大龄、低技能劳动者为主的就业结构将在较长时期内存在,中国更需要重视生成式人工智能对就业具有的较强替代效应以及由此可能带来的大规模、全域性的技术性失业,并应当着手推动税制体系由“科创偏好型”向“就业友好型”转变。在具体路径方面,建议采用调整税式支出的稳健方式：一是细化科技创新的税式支出,特别是削减有害就业的技术方面的税式支出,实行总量控制。二是增加招用人工的税式支出,短期内可增设全职用工人数增加、工资水平增长、临时用工转为全职用工三项特别税收扣减项目,以及拓宽享受税收扣减特殊人群的范围;长期内可推行社会保险费增值税改革。三是完善技能培训的税式支出,如从额度与扣除周期两个维度加大继续教育支出专项附加扣除和职工教育支出税前扣除的力度、增设技能培训的专项基金。

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19. 绿色财政政策能提高能源利用效率吗——来自“节能减排财政政策综合示范城市”的证据

白东北, 刘曦萌

当代财经 2025, 0 (4): 43-56.

摘要（173）

绿色财政政策是政府环境治理的重要政策工具。探讨绿色财政政策对能源利用效率的影响,对于积极稳妥推进“双碳”目标具有重要意义。以“节能减排财政政策综合示范城市”为切入点,实证分析绿色财政政策对能源利用效率的影响和作用机制。研究结果表明：绿色财政政策显著地提高了能源利用效率,且这种积极影响在东部地区、中部地区、再生型资源城市和节能潜力大的城市中的效果更为明显。机制检验发现,绿色财政政策通过形成央地合力、政企合力和政府自驱动力显著地提升了能源利用效率。进一步检验发现,绿色财政政策能提高能源利用效率的长期效应和经济绩效。因此,建议地方政府因地制宜探索绿色财政新模式,以构建央地合力的低碳结构效应、推进政企合力的绿色规模效应和发挥政府自驱动力的规制约束效应为抓手,持续推进绿色财政体制创新,不断提高能源利用效率。

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20. 以深化分税制改革促进新质生产力发展：逻辑分析与策略创新

匡小平, 李超龙

当代财经 2025, 0 (3): 30-39.

摘要（146）

党的二十届三中全会要求进一步全面深化改革,以进一步解放与发展生产力。深化分税制改革无疑是加快发展新质生产力,从而破解发展难题、推动经济持续增长的关键。分税制改革三十年是财政体制围绕解放与发展生产力目标主动调适的过程,而现代财政体制的构建则要求分税制进一步助力新质生产力发展。马克思主义国家观基础之上的分配逻辑、基于目标协调与竞争机制的方法逻辑、公平与效率的标准逻辑是分税制促进新质生产力发展的逻辑基础。发展新质生产力,要求分税制在提升资源配置效率、平衡财政职能、激发地方政府积极性等方面持续地作出改进。为此,建议采取三大策略以深化分税制改革：以“配置范式”+“交易范式”优化财政资源配置,意在加强资源统筹与竞争效率;采用“循证管理”+“比率指标”财政管理策略,意在引入财政职能偏好显示机制并提升预算绩效;以受益原则深化财政收支划分改革,意在规范财政运行并硬化预算约束。

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21. 财政科技投入强度对数字经济发展的影响

周金飞, 金洪飞

当代财经 2025, 0 (3): 40-55.

摘要（251）

数字经济已成为推动新质生产力发展的重要引擎,是推进中国式现代化的重要驱动力。在较大的财政压力下,地方政府如何使用有限的财政投入促进数字经济快速发展显得非常重要。基于2013—2022年中国省级面板数据,研究财政科技投入强度对数字经济发展的影响及其作用机制的结果表明,财政科技投入强度与数字经济发展水平之间存在倒U型关系,且随着财政科技投入强度的加大,数字产业化和产业数字化水平均呈现先上升后下降的趋势。机制分析表明,较高的财政科技投入强度不利于数字人力资本形成、数字基础设施建设和技术市场环境活跃度提升。异质性分析表明,在东部地区、经济基础较好和营商环境一般的样本中,财政科技投入强度与数字经济之间的倒U型关系更为明显。因此,建议持续优化财政科技投入方向,提高财政资金使用效率;因地制宜制定财政科技投入方案,促进区域数字经济协调发展;加强数字技术研发和科技成果转化,赋能新质生产力发展。

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22. 分税制改革30年：新一轮财税体制改革再启程

李红霞, 马艳, 肖振

当代财经 2025, 0 (2): 29-40.

摘要（172）

党的二十届三中全会将“深化财税体制改革”作为“健全宏观经济治理体系”的重要组成部分,这既是1994年分税制财税体制改革的历史续篇,又是谱写推进中国式现代化的时代新篇。当前,我国正处于百年未有之大变局,面临更加复杂严峻的国内外形势,如地方政府财政困难加剧、财税体制再分配调节功能弱化、经济运行面临的公共风险仍有扩大趋势等。在此背景下,我国进一步提出“统筹推进财税、金融等重点领域改革”,持续“深化财税体制改革”,要求新一轮财税体制改革以解决重大问题为导向,处理好中央和地方财政关系,以实现国家长治久安。由此,深化财税体制改革,是提升国家治理能力和推进中国式现代化的重要手段。在具体路径上,我国应合理划分政府间事权和支出责任,进一步明确中央与地方事权边界;推进地方税体系建设,拓展地方税源;完善转移支付制度,优化转移支付结构;稳步推进省级以下分税制改革,增强地方财政可持续性,以实现新一轮财税体制改革的目标。

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23. 财政补贴分配与企业环保投资——基于组织公正理论的视角

王晗笛, 贾凡胜, 田彬彬

当代财经 2025, 0 (2): 41-56.

摘要（226）

公正合理的财政补贴分配对于完善财政法治建设和提升企业参与环境治理动力具有重要作用。利用2011—2021年我国沪深A股上市公司样本数据,从组织公正理论的视角实证分析财政补贴分配对企业环保投资的影响的研究结果表明,地方财政补贴集中度越高,辖区内企业环保投资水平越低;当财政补贴集中由符合程序公正或互动公正的补贴引起时,财政补贴集中对企业环保投资的负面影响消失,表明财政补贴分配会通过影响企业公正性感知而影响企业环保投资。进一步研究发现,财政补贴集中对企业环保投资的负面影响在企业所处行业为非重污染行业、所处地区环境规制较弱和公司治理较差时更大,表明财政补贴分配引起的公正性感知与正式制度呈替代关系。因此,未来我国应加强财政补贴分配的法治化管理,提升财政补贴分配过程的程序公正性;加大财政补贴分配信息的公开力度,提升财政补贴分配的互动公正性;设立专门社会监督和意见反馈平台,充分发挥社会监督优势。

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24. 数字服务税的经济和福利影响——基于GTAP模型的分析

李建军, 高原

当代财经 2025, 0 (1): 42-55.

摘要（628）

数字服务税作为应对数字经济税收挑战的重要举措,近年来备受各界关注。基于此,利用全球贸易分析（GTAP）模型和GTAP 11数据库,评估不同的征税方案下数字服务税对各国和地区的经济和福利影响的研究结果发现,数字服务税对各国和地区的经济影响存在显著的差异,税率越高、征税范围越大,其对经济和社会福利的负面影响越大;数字服务税对中国的影响相对较小,当设置较低的税率时,数字服务税能够促进经济发展、改善社会福利;全球统一税率的征税方案能够促进大多数国家和地区的经济发展,并改善其贸易条件和社会福利,但不同的税率设置和征税范围对各国和地区的影响不同;在不同的征税方案中,征税对各国和地区数字部门产出的影响具有异质性;长期来看,在动态设置下,数字服务税对经济的负面影响会逐渐缩小,而对社会福利的负面影响会逐渐扩大。当前,中国应结合实际情况,研究制定具有针对性和灵活性的数字服务税政策;积极参与国际税收规则的制定,争取数字服务税的话语权;发展数字经济是一个长期趋势,政府应加大对数字经济创新和发展的支持力度。

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25. 水资源“费改税”能提高企业环境表现水平吗——来自高耗水企业的经验证据

王乔, 袁嘉慧

当代财经 2024, 0 (12): 28-41.

摘要（256）

在经济高质量发展的背景下,利用税收政策工具强化水资源的刚性约束,促进企业绿色转型,对于实现经济可持续发展具有重要意义。以我国水资源“费改税”试点政策为准自然实验,运用2012—2022年沪深A股上市公司的微观数据,实证分析了水资源“费改税”对高耗水企业环境表现水平的影响及作用机制。通过研究发现,水资源税显著地提升了高耗水企业的环境表现水平。机制分析发现,水资源税提高了企业的税收遵从成本,通过激励企业绿色技术创新提升其环境表现水平。同时,这种促进作用存在异质性,水资源税对高耗水企业环境表现水平的提升作用在非国有企业、大规模企业以及初始环境表现水平较高企业中更为明显。因此,未来应进一步扩大水资源“费改税”的试点范围;完善水资源税税率设计,在提高最低税率的同时设置差别化税率;促进多部门合作,优化水资源税税收征管机制;强化税收优惠政策配套措施,撬动企业绿色技术创新,以提高企业环境表现水平,加快企业绿色转型。

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26. 智慧税务建设与企业税收自动遵从

周楠, 巩娜

当代财经 2024, 0 (12): 42-53.

摘要（138）

税收现代化是中国式现代化的重要组成部分,智慧税务建设是税收现代化服务中国式现代化的核心推动力。智慧税务建设的一个重要目标是推动企业纳税行为由被动遵从转向自动遵从,促进企业依法纳税,提升税收征管效率。一方面,智慧税务通过践行精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治的建设理念,能够提升企业税收自动遵从意愿;另一方面,智慧税务通过助推企业税务管理数智化转型,能够提升企业税收自动遵从能力。然而,目前智慧税务建设还处于初期阶段,税务端在执法、服务、监管和共治方面的不足会影响企业税收自动遵从意愿;企业端在税务管理数智化水平方面的不足会影响企业税收自动遵从能力。因此,要加快税收立法进程,增强税制的确定性;提高执法能力和执法意愿,保障企业合法履行纳税义务;提升权益性服务水平,维护企业合法拥有纳税权益;健全新型税收监管机制和多元主体共治机制,抑制企业违规避税动机;助推企业税务管理数智化转型,真正实现企业税收自动遵从。

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27. 增值税留抵退税政策对资本跨区域流动的影响——来自上市公司异地投资的证据

李华, 谷兰娟, 王爱爱

当代财经 2024, 0 (11): 42-56.

摘要（328）

增值税留抵退税政策作为组合式税费支持政策的“重头戏”,是助企纾困的关键举措,对资本跨区域流动具有重要影响。为此,基于2018年增值税留抵退税政策的准自然试验,利用手工搜集的2014—2019年我国上市公司子公司注册地数据,实证分析增值税留抵退税政策如何影响资本跨区域流动。研究表明：增值税留抵退税政策促进了企业异地投资,有效地推动了资本跨区域流动。这种效应在非国有企业和高竞争程度行业的企业中更加明显,且对增值税留抵程度不同的企业均产生积极影响,在无留抵税额和低留抵规模的企业中作用更大。机制分析发现,增值税留抵退税政策主要通过缓解融资约束和弱化不确定性感知两种途径影响资本跨区域流动。因此,应持续优化增值税留抵退税政策,为企业异地投资创造更好的营商环境;精准实施税收扶持政策,提高政策支持靶向性;加强财政政策和金融政策的协同性,稳定市场发展预期。

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28. 税收助推新质生产力发展的内在逻辑与实践进路

徐捷

当代财经 2024, 0 (10): 30-43.

摘要（359）

新质生产力是新发展理念和高质量发展的集中体现。随着新一轮科技革命和产业变革的加速推进,发展新质生产力成为重塑国际竞争格局的关键因素。税收作为有效的宏观经济调控手段,对于助推新质生产力的形成与发展具有重要意义。新型劳动者、新型劳动资料、新型劳动对象三要素的自身演化与相互作用共同支撑生产力水平的螺旋式上升,以此为切入点,探讨税收助推新质生产力发展的内在逻辑。税收作用于经济主体的成本、收益和预期,通过研发、投资、成果转化等行为,影响新型生产要素的供给水平与协调发展。科学合理的税收政策能够缓解生产力内部矛盾,从而实现生产力向新阶段跃升。目前中国税收在发展新质生产力中的作用有待进一步明确,助推新质生产力发展的税收激励效应不足,在新质生产力三要素供给、基础研究等方面的政策体系仍需完善,税收法治建设有待加快推进。因此,未来应加强税收助推新质生产力发展的顶层设计,完善税收助推新质生产力发展的优惠政策体系,并形成税收助推新质生产力发展的动态调整机制。

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29. 税收激励政策对制造业企业绩效的影响——基于增值税税负的视角

惠宁, 杨金璇

当代财经 2024, 0 (10): 44-58.

摘要（304）

制造业是立国之本、兴国之器、强国之基,税收激励政策是支撑制造业高质量发展的关键。为此,在加快建设制造强国的背景下,从税收激励政策的视域探究制造业企业绩效问题具有重要的意义。基于2010—2021年我国制造业上市公司的微观数据,实证分析服务业“营改增”扩围和增值税税率下调对制造业企业绩效的影响及其作用机制,结果表明：服务业“营改增”扩围通过减轻制造业企业增值税税负,能够有效地提升制造业企业绩效,因而对制造业企业的发展具有间接激励作用;增值税税率下调能够直接提升制造业企业绩效,因而对制造业企业的发展具有直接激励作用。同时,服务业“营改增”扩围和增值税税率下调对不同年龄企业、不同产权性质企业的影响均存在差异。因此,我国应适当降低企业税费负担,提升制造业企业绩效;进一步完善增值税制度,畅通增值税抵扣链条;继续下调增值税税率,全面释放市场主体活力;实施差异化的税收优惠政策,营造良好的经营和投资环境。

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30. 财政纵向失衡对创新驱动政策有效性的影响——基于国家创新型省份建设的准自然实验

廖直东

当代财经 2024, 0 (9): 28-42.

摘要（113）

创新驱动发展是支撑我国产业迈向中高端水平、经济实现高质量发展的关键和基础。基于国家创新型省份建设的准自然实验,采用2001—2019年省级面板数据,从创新数量和创新质量的双重视角考察了财政纵向失衡对创新驱动政策有效性的影响。研究表明：国家创新型省份建设存在创新数量效应和创新质量效应,财政纵向失衡会显著地抑制国家创新型省份建设的创新质量效应,但并不影响其创新数量效应。从创新投入的视角分析发现,国家创新型省份建设对创新人力资本投入和创新资金投入都有积极影响,但财政纵向失衡抑制了国家创新型省份建设的积极作用,引致财政纵向失衡对国家创新型省份建设政策有效性的影响在创新数量和创新质量之间产生分异。因此,为提升创新驱动政策有效性,我国应进一步完善财税体制,适度降低财政纵向失衡;优化地方财政支出结构,保障财政科技投入;总结国家创新型省份建设经验,纵深推进国家创新型省份建设。

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31. 科技领域财政事权和支出责任划分改革研究

岳红举

当代财经 2024, 0 (9): 43-56.

摘要（122）

科技领域财政事权和支出责任划分改革是推动科技强国建设的基础性保障。当前的划分改革存在四个方面的风险：“上级决策、下级执行”机制诱发了上下级政府之间的“议价权”风险,财政事权的“共同主导型”导致了“职责同构”风险,支出责任的“能力导向型”引发了下级政府尤其是基层政府的财力匹配风险,而方案制定的“改革锦标赛”模式易出现渐进式改革风险。“权责清晰、财力协调、区域均衡”的政府间纵向关系是划分改革的基本目标,但仍取决于政府与市场横向科技投入关系的厘清。加快科技强国建设,既需要“市场有效”与“政府有为”的横向协同,也需要中央统一领导与发挥“两个积极性”,以及省级政府统筹调控与地方政府分级负责的纵向协同。因此,进一步优化划分改革的实践进路是：完善科技创新的市场导向,健全科技创新的新型举国体制,提升国家创新体系的整体效能;厘清共同财政事权和专属财政事权,明确支出责任的划分比例,优化财力匹配机制;在渐进式改革中增强规范化程度,提升法治化水平。

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32. 个人所得税改革助推社会治理现代化的理论与实证研究

周克清, 吴近平

当代财经 2024, 0 (8): 30-44.

摘要（252）

作为我国最重要的直接税,个人所得税改革的实施不仅影响居民的微观经济行为,而且影响社会治理现代化的进程。基于中国综合社会调查数据（CGSS2015）,利用Oprobit模型和Probit模型实证考察了个人所得税改革对社会治理现代化的影响及作用机制。研究表明,个人所得税改革有效地推进了社会治理现代化的进程。一方面,个人所得税改革显著地提升了居民纳税遵从意愿和居民政府信任,有效地维护了社会秩序;另一方面,个人所得税改革显著地提升了居民参政意愿,并推动了居民政治参与,有效地激发了社会活力。从具体的作用机制来看,个人所得税改革通过改善居民社会公平感知和政务公开感知,推进社会治理现代化的进程。因此,要建立更加公平正义的个人所得税制度,维护良好的社会秩序;完善民众参与社会治理的制度化渠道,有效地激发社会活力;推动政务公开提质增效,提升民众的社会公平感知和政务公开感知。

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33. 柔性税收征管与企业社保缴费遵从——基于纳税信用评级制度的分析

尹玲, 吴一平, 曾淇

当代财经 2024, 0 (8): 45-58.

摘要（420）

当前,我国的社保基金收支压力不断增大,提升企业社保缴费遵从是填补社保基金缺口的重要途径。基于2011—2021年我国A股上市公司数据,将纳税信用评级制度的实施作为准自然实验,实证考察了柔性税收征管对企业社保缴费遵从行为的影响。研究表明,纳税信用评级制度的实施显著地提升了企业社保缴费遵从度,即柔性税收征管促进企业合规地缴纳社保费。进一步分析表明,纳税信用评级制度的实施会增加企业的媒体关注度,从而提升企业社保缴费遵从度。此外,柔性税收征管对企业社保缴费遵从的提升效应在税务部门全责征收社保费的地区,以及非国有企业、大规模企业和资本密集型企业中更大。因此,需要深化纳税信用体系建设,为提升企业社保缴费遵从度创造良好的制度环境;加大对企业社保逃费行为的监管力度,规范企业社保缴费行为;充分发挥税务机关的信息和征管优势,推进税费共治联动;持续推进社保降费政策,关注不同类型企业的社保缴费负担。

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34. 数字经济发展对地方政府债务风险的影响

董浩然, 周全林

当代财经 2024, 0 (7): 31-44.

摘要（345）

数字经济发展是建设数字政府、推动财政数字化改革的重要驱动力,其对打造地方财政新增长点、提高地方政府债务风险治理能力具有重要意义。基于2015—2020年我国241个地级市面板数据,实证分析数字经济对地方政府债务风险的影响及其作用机制。研究表明：数字经济发展显著地降低了地方政府债务风险,是防范化解地方政府债务风险的有效措施。机制分析发现,数字经济发展通过提升财政分权度与财政透明度间接降低了地方政府债务风险。异质性分析发现,东部和中部地区的数字经济发展对地方政府债务风险具有抑制作用。同时,内外部环境条件在该影响机制中起到一定的积极作用,受金融资源支持和地方政府治理能力的正向调节作用,数字经济发展对地方政府债务风险的抑制作用更大。进一步分析发现,数字经济发展对隐性债务风险同样具有抑制作用。因此,应积极推动数字经济发展,强化地方财源建设,提高政府财政透明度,加强金融资源支持和提高地方政府治理能力,从而防范化解地方政府债务风险。

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35. 数字经济发展能降低地方政府土地财政依赖吗

朱乾隆, 邹旭, 石晓平

当代财经 2024, 0 (7): 45-58.

摘要（183）

借力数字经济发展降低地方政府土地财政依赖,既是提高地方财政可持续性的必然选择,也是促进经济高质量发展的必由之路。基于 2011—2021 年我国 277个地级市的面板数据,实证分析数字经济发展对地方政府土地财政依赖的影响及其作用机制。研究表明：数字经济发展能够显著地降低地方政府土地财政依赖,但该影响因城市地理区位和资源禀赋呈现异质性特征。机制分析表明,财政压力在数字经济发展影响地方政府土地财政依赖的过程中起到中介作用,经济增长压力在其中发挥负向调节作用。门槛效应检验发现,数字经济发展对地方政府土地财政依赖的影响存在门槛效应,当数字经济发展水平或数字基础设施建设水平跨过门槛值时,数字经济发展对地方政府土地财政依赖的影响显著增强。因此,要加快数字基础设施建设,为数字经济发展降低地方政府土地财政依赖奠定基础;持续释放数据要素潜能,以经济发展模式转型破解地方政府财政困局;健全地方政绩考核机制,以制度创新持续规范地方政府土地出让行为。

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36. 中国式增值税现代化：初始动力、政治逻辑与推进路径

茅孝军

当代财经 2024, 0 (5): 30-43.

摘要（133）

优化增值税制是新时期建设现代税收制度的重要内容。为此,立足于中国式增值税现代化的典型事实,考察制度变迁过程中的功能变化,统合外部税制结构与内部制度设计,探索新时期增值税法的应然定位与优化方向。当前,在中央财政控制力与地方政府积极性之间取得平衡,始终是中国增值税法设计的核心议题。面对改革开放初期的种种约束,中国复合税制重建必须依赖以增值税为代表的流转税。在平衡地方财力与中央财政控制力的过程中,增值税促进中央税权集中的功效被不断地放大与强化,并使得中国最终形成以增值税为主体的复合税制体系。在现行税制结构下,欲稳定地方财力并维持中央财政控制力,必须继续借助增值税维持税权集中,推进中国式增值税现代化。鉴于此,中国增值税法应从“先分成后集中”转变为“先收税再分享”。具体设计如下：增值税朝中央税定位方向全面调整,继续采用生产地原则征税,最后按照消费水平在地方政府之间分成。

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37. 人才引进、个人所得税优惠与企业劳动收入份额

孙群力, 韩朝升

当代财经 2024, 0 (5): 44-57.

摘要（231）

实施新时代人才强国战略,完善人才激励政策,提高人才竞争力,对于优化收入分配格局、推动经济高质量发展具有重要作用。以2019年粤港澳大湾区个人所得税优惠政策改革为事件冲击,利用我国上市公司数据,考察了高端人才引进对企业劳动收入份额的影响和作用机制。研究表明：个人所得税优惠政策降低了企业劳动要素相对价格,显著地提高了政策内企业劳动收入份额。异质性分析发现,竞争性行业、非国有企业、非资本密集型企业和高技术含量企业受个人所得税优惠政策的影响更大。机制分析发现,个人所得税优惠政策降低了人才要素相对价格,不但能激励企业增加人力资本投资,促进人力资本深化,而且能促进企业加大创新投入,增加研发人员和技能人员数量,以提高企业劳动收入份额。因此,建议加大人才税收激励力度,促进个人所得税优惠政策提质增效;完善人才引进制度体系,提升企业核心竞争力;优化企业人才培养制度,提高企业劳动收入份额。

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