会计师事务所的执业特征、智力资本与治理机制——基于进入权理论视角的研究

当代财经 ›› 2016, Vol. 0 ›› Issue (10): 359-.

会计师事务所的执业特征、智力资本与治理机制——基于进入权理论视角的研究

蒋尧明，唐衍军

（江西财经大学会计发展研究中心，江西南昌 330013）

发布日期:2021-01-21
作者简介:蒋尧明，江西财经大学教授，博士生导师，博士，主要从事上市公司会计信息披露及监管研究；唐衍军，江西财经大学博士研究生，主要从事审计理论与方法研究，联系方式torchline418@sina.com。

Accounting Firms’ Practice Features, Intellectual Capital and Governance Mechanisms: A Study from the Perspective of Access Theory

JIANG Yao-ming, TANG Yan-jun

(Jiangxi University of Finance and Economics, Nanchang 330013, China )

Published:2021-01-21

摘要/Abstract

摘要： 智力资本是会计师事务所的关键性资源，由人力资本、声誉资源以及客户资源三个维度构成。进入权是审计师运用或控制智力资本执行审计业务的能力。进入权的实现过程即是智力资本形成和积累的过程。会计师事务所治理问题的核心在于通过进入权的配置，形成对智力资本的维护和保持机制。构建有助于事务所智力资本保持与审计服务质量提升的治理机制，重点在于落实共同治理与权威激励、实现智力资本所有者共享收益、完善晋升激励机制、重视审计业务执行中的分工与合作。基于进入权的事务所治理机制的有效实施，对于加快注册会计师行业发展具有重要的推动作用。

蒋尧明，唐衍军. 会计师事务所的执业特征、智力资本与治理机制——基于进入权理论视角的研究[J]. 当代财经, 2016, 0(10): 359-.

JIANG Yao-ming, TANG Yan-jun. Accounting Firms’ Practice Features, Intellectual Capital and Governance Mechanisms: A Study from the Perspective of Access Theory[J]. Contemporary Finance & Economics, 2016, 0(10): 359-.