摘要： 廓清商誉的本质，有利于最终解决商誉的确认计量问题。利用已有的企业合并的实证研究成果可以证明，各国会计准则中的“合并商誉”与并购过程中目标企业的商誉相距甚远，实质上只是合并价差。会计政策应有利于、至少不能有害于实体经济的发展，这是会计准则制定的一条重要原则。而且这一原则应该是企业并购购买法核算的真正理论基础。“合并商誉”集中了并购各方股东长期、短期利益，以及实体经济与虚拟经济的矛盾。解决这些矛盾必须遵守这一原则。

关键词: 商誉,合并商誉,企业并购