摘要： X效率理论是企业进行X效率审计的基础。X效率是一种由组织和动机所形成的效率。传统企业效率审计是以配置效率和投入产出效率为基础，没有涉及X效率的审计，企业X效率审计在我国尚处于空白期。本文阐述企业X效率审计理论的要点，分析了企业进行X效率审计的主要理由，提出了企业X效率审计的程序和主要内容。X效率审计的主要内容包括市场环境对企业生产经营影响的审计，企业文化建设情况的审计，企业激励机制对企业效率影响的审计，企业劳动合同情况的审计，企业管理人员素质的审计和企业员工效率审计。

关键词: X效率理论,X效率审计,审计内容