并购商誉会影响审计收费吗

当代财经 ›› 2020, Vol. 0 ›› Issue (8): 128-138.

并购商誉会影响审计收费吗

蒋尧明¹, 杨李娟^1,2

1.江西财经大学会计发展研究中心/会计学院,江西南昌 330013;
2.中国人民银行南昌中心支行,江西南昌 330008

收稿日期:2020-04-06 修回日期:2020-06-10 出版日期:2020-08-15 发布日期:2020-12-10
通讯作者: 杨李娟,江西财经大学博士研究生,中国人民银行南昌中心支行副主任科员,主要从事证券市场会计信息披露及监管研究,联系方式yljdyx18@126.com
作者简介:蒋尧明,江西财经大学教授,博士生导师,博士,主要从事证券市场会计信息披露及监管研究。
基金资助:
国家自然科学基金项目“会计事务所合伙人与非合伙人签字注册会计师民事责任的配置及其对执业质量的影响研究”(71962011); 江西省社会科学“十三五”规划项目“控股股东杠杆增持对企业现金持有水平的影响研究”(19GL42); 江西省教育厅研究生创新项目“上市公司并购商誉对审计费用的影响研究”（YC2019-B074）; 财政部会计名家人才培养工程资助

Does M&A Goodwill Affect Audit Fees

JIANG Yao-ming¹, YANG Li-juan^1,2

1. Jiangxi University of Finance and Economics, Nanchang 330013;
2. The People's Bank of China Nanchang Central Sub-branch, Nanchang 330008, China;

Received:2020-04-06 Revised:2020-06-10 Online:2020-08-15 Published:2020-12-10

摘要/Abstract

摘要： 当前资本市场上并购重组不断涌现,并购商誉高估的潜在减值风险不仅引起了资本市场的巨大震动,还影响了审计师的审计风险和对并购企业的审计收费。利用2007—2017年A股上市公司的数据,考察了商誉对审计收费的影响。研究发现：上市公司并购商誉与审计收费显著正相关,其中的作用机制是并购商誉增加了上市公司的信息不对称和代理成本,进而使审计收费增加。进一步研究发现：良好的内部控制和外部制度环境能缓解并购商誉与审计收费的正相关关系。

关键词: 并购商誉, 审计收费, 信息不对称, 代理成本

Abstract: At the present capital market, mergers and acquisitions are constantly emerging, the potential devaluation risks due to over estimation of M&A goodwill have not only brought about tremendous shakes in the capital market, but also affected the audit risks of auditors and the auditing fee on M&A enterprises. By making use of the data of Chinese A-share listed firms from 2007 to 2017, this paper investigates the influence of goodwill on auditing fees. It is found that there is a significant positive correlation between the M&A goodwill and auditing fees of the listed companies, in which the action mechanism is that M&A goodwill has increased information asymmetry and agency costs of the listed companies, and in turn increased auditing fees. The results of further study indicate that the fine internal control and external institutional environment can ease the positive correlation between M&A goodwill and auditing fees.

Key words: M&A goodwill, audit fees, information asymmetry, agency cost

中图分类号:

F239.42

蒋尧明, 杨李娟. 并购商誉会影响审计收费吗[J]. 当代财经, 2020, 0(8): 128-138.

JIANG Yao-ming, YANG Li-juan. Does M&A Goodwill Affect Audit Fees[J]. Contemporary Finance & Economics, 2020, 0(8): 128-138.

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